MANOVRA 2023: LE NOVITA’ FISCALI

È stata pubblicata sul S.O. n. 43/L alla G.U. 29.12.2022, n. 303, la Legge n. 197/2022, Finanziaria 2023, contenente una serie di interessanti novità di natura fiscale, in vigore dall’1.1.2023. 

CREDITI D'IMPOSTA ENERGETICI 1° TRIMESTRE 2023 - commi da 2 a 9 e da 45 a 50 

Sono confermate le agevolazioni sotto forma di credito d’imposta per la spesa sostenuta dalle impreseper il consumo di energia elettrica / gas naturale anche per il primo trimestre2023; nuovi crediti d'imposta in esame: 

sono utilizzabili esclusivamente in compensazione tramite il mod. F24 ed entro il 31.12.2023

sono cedibili entro il 31.12.2023, solo per intero, ad altri soggetti compresi gli istituti di credito / altri intermediari finanziari. 

REGIME FORFETARIO - commi 54 

La modifica principale riguarda l’aumento del limite dei ricavi/ compensi che è aumentato da Euro 65.000 a Euro 85.000. 

FLAT TAX INCREMENTALE - commi da 55 a 57 

Per le persone fisiche esercenti attività d’impresa / lavoro autonomo, che non applicano il regime forfetario, è previsto un regime agevolato (opzionale) in base al quale una quota del reddito 2023 incrementale è tassata con un’imposta sostitutiva del 15%. Si tratta in pratica di una “flat tax” applicabile sulla quota di reddito d’impresa / lavoro autonomo 2023 che eccede il reddito di riferimento. In particolare, per determinare la quota assoggettata alla Flat tax incrementale è necessario: 

1. individuare i redditi dichiarati nel 2020, 2021 e 2022;

2. individuare il reddito più elevato dichiarato nel triennio 2020-2022;

3. calcolare la differenza tra il reddito 2023 e il reddito più elevato del triennio

Al risultato di tale operazione va detratto il 5% del reddito più elevato del triennio (franchigia). Tale differenza, nel limite di € 40.000, è assoggettata all’imposta sostitutiva del 15%. 

MAGGIOR AMMORTAMENTO IMMOBILI ATTIVITÀ DI COMMERCIO - commi da 65 a 69 

In sede di approvazione è stato fissato al 6% il coefficiente di ammortamento dei fabbricati strumentali per l'esercizio dell'impresa, utilizzati nei seguenti settori, per il periodo d'imposta in corso al 31.12.2023 e per i successivi 4

BONUS MOBILI - comma 277 

In sede di approvazione, relativamente al c.d. "bonus mobili", con la modifica dell'art. 16, comma 2,DL n. 63/2013, è stato previsto che la detrazione del 50%, da utilizzare in 10 rate annuali, spetta suuna spesa massima di € 8.000 per il 2023

BONUS VERDE 

Prorogata la detrazione nella misura del 36% delle spese sostenute per lavori di giardinaggio con un limite di spesa di 5.000 euro. 

PROROGA DETRAZIONE SUPERAMENTO / ELIMINAZIONE BARRIERE ARCHITETTONICHE - comma 365 

In sede di approvazione è stata prorogata al 31.12.2025 la detrazione di cui art. 119-ter, DL n. 34/2020 prevista nella misura del 75% delle spese sostenute per la realizzazione di interventi direttamente finalizzati all’eliminazione di barriere architettoniche in edifici già esistenti e fruibile in 5quote annuali di pari importo. Con l'introduzione del nuovo comma 4-bis nel citato art. 119-ter è stato inoltre previsto che per l'approvazione di tali lavori a livello condominiale è sufficiente la maggioranza dei partecipanti all'assemblea che rappresenti almeno 1/3 del valore millesimale dell'edificio. 

LIMITE UTILIZZO DEL CONTANTE - comma 384 

È confermata la modifica dell’art. 49, comma 3-bis, D.Lgs. n. 231/2007, in base alla quale dall’1.1.2023è aumentato a € 5.000 (€ 2.000 fino al 31.12.2022) il limite previsto per il trasferimento di denaro contante / titoli al portatore. 

COSTI (EQUI) TRANSAZIONI ELETTRONICHE - commi da 385 a 388 

In base all’art. 15, comma 4-bis, DL n. 179/2012, a decorrere dal 30.6.2022, in caso di mancata accettazione di un pagamento, di qualsiasi importo, effettuato con una carta di pagamento (cartadi debito / di credito / prepagata), da parte dei soggetti che effettuano l’attività di vendita di prodotti /prestazione di servizi, anche professionali, si applica la sanzione pari a € 30, aumentata del 4% delvalore della transazione per la quale è stata rifiutata l’accettazione del pagamento.